大华公司某年1月初“银行存款-美元户”账户的账面金额为
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发布时间：2024-10-24 10:53
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时间：2024-10-31 09:26
答：调整汇兑损益前：
银行存款美元户账面余额：USD80 000+40 000=USD120 000
本期汇兑收益：120 000*8.4-640 000-40 000*8.1-(332 000-40 000*8.1)=36 000
应付（外汇）账款-A公司：USD40 000
本期汇兑损失：40 000*8.4-320 000=16 000
应收（外汇）账款： USD60 000
本期汇兑收益：60 000*8.4-60 000*8.2=12 000
1月份汇兑损益数：36 000-16 000+12 000=32 000，为汇兑收益（含购汇时产生的汇兑损失332 000-40 000*8.1=8 000元）
乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法提计折旧，税法允许按年数总和法提计折旧。假定税法规定的使用年限以及净产值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未提计减值准备，各年利润总额为800万元，无其他纳税整理事项。要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
答：
2004年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*5/15=100万元；（100-60）*25%=10万元，确认递延所得税负债10万元：
借：所得税费用——递延所得税 10万元
贷：递延所得税负债 10万元
2005年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*4/15=80万元；（80-60）*25%=5万元，确认递延所得税负债5万元：
借：所得税费用——递延所得税 5万元
贷：递延所得税负债 5万元
2006年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*3/15=60万元；（60-60）*25%=0万元
不确认递延所得税资产或负债。
2007年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*2/15=40万元；（40-60）*25%=-5万元，转回递延所得税负债5万元：
借：递延所得税负债 5万元
贷：所得税费用——递延所得税 5万元
2008年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*1/15=20万元；（20-60）*25%=-10万元，转回递延所得税负债10万元：
借：递延所得税负债 10万元
贷：所得税费用——递延所得税 10万元
