如何通俗易懂的理解“生产企业免抵退税的计算”?大白话来了
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发布时间：2024-10-17 02:36
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时间：2024-10-17 03:09
首先，退税率通常低于出口业务对应的税率，以避免国家税收损失。这一规定是为了应对出口环节存在购进免税原材料的情况。例如，A企业收购免税农产品加工后销售给B企业，B企业出口。A企业纳税时抵扣了10万元的进项，这部分抵扣与农业生产者的销项无法对应。因此，为避免国家税收亏损，退税率被人为设定为低于税率的水平，比如10%或9%。退税率设定的另一个原因是进项涉及各种不同税率的事项，无法具体区分出口货物对应的进项，因此采用统一的退税率。
其次，退税的计税依据通常被设定为出口销售额，而非外销部分对应的买价。这是因为生产企业涉及各种不同用途的进项，无法准确划分哪些用于内销，哪些用于出口。因此，为了简化征税操作，选择出口销售额作为计税依据，将“卖价”视为“买价”。这样，退税额计算变为“退税额=出口销售额*退税率”。这一计算方法简化了操作，同时考虑到卖价通常大于买价，以及退税率低于税率，计算结果相对合理。
在涉及免税原材料时，计算公式调整为“退税额=（出口销售额-免税购进原材料）*退税率”，即将出口部分对应的买进价格与免税原材料的买进价格区分开来。如果内销部分有应纳税额，退税额会相应减少；如果内销部分没有应纳税额，退税额则为最高限额。
出口业务的销售额通常用外币表示，需要换算成人民币进行征税。因此，出口销售额通过“出口销售额=外币表示的货价*外汇人民币折合率”进行换算。这里的外币货价指的是离岸价格，包含了出口货物的成本、关税、运费等费用。
应纳税额的计算包括内销销项税额、内销进项税额、以及出口进项税额中不得免税和抵扣的部分。具体公式为“应纳税额=内销销项-内销进项-（出口进项-不得免税和抵扣的进项税额）”。这个计算过程体现了出口免税并退税政策对增值税应纳税额的影响。
若最后计算得到的应纳税额为正数，表示企业需要缴纳增值税。若为负数，则表示企业有未抵扣完的进项税额，可以申请退税。退税金额不能超过最高限额。这种情况下，退税额等于“-应纳税额”与“最高限额”中的较小者。因此，免抵退税额的计算不仅涉及退税额的计算，还需考虑期末留抵税额的处理。
通过上述大白话解析，生产企业免抵退税的计算方法得以直观地理解，帮助您掌握这一复杂概念的实质和操作流程。
